杜兴强：自愿的中期审计会减少代理成本吗

本站讯 审计是对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。近年来我国自愿的中期审计行为逐渐增多，那么自愿的中期审计会减少代理成本吗？5月29日下午，由管理学院与文科处主办的海大人文讲坛邀请到厦门大学会计系博士生导师杜兴强教授就此问题展开专题讲座。

“做事情是有成本的，当你不必做一件事情，而你却做了时，你就相当于以一种有成本的行为向资本市场传递了一种信息‘我想变得更好’”杜兴强在讲座开端便阐述自愿的目的性，并公布了三个发现“一下公司的具体特征影响了公司的自愿审计行为。”“自愿审计确实将降低了管理层和股东之间的代理成本。”以及“四大和非四大在中报自愿审计领域内、在降低代理成本方面没有显著差异。”随后杜兴强介绍他是如何把这几个发现用经验数据进行检验，并指出在大多数情况是从经济学中借鉴东西到会计学的情况下，这篇文章反其道而行，反方向对经济学有贡献。

公司治理是一种积极的角色，而见证角色是一种消极角色。如果审计可以总体上承担公司治理角色，更加积极一些，那么就能预测它可以消除或减少股东和管理层之间的信息不对称，成本会因信息的对称而减少。

杜兴强还指出，诉讼风险和声誉损失是致使审计质量提高的最主要因素。做研究时要控制内生性，利用第一阶段估计一个IMR，并将此带入第二阶段控制内生性问题。同时阐述利用子样本的回归支持假设“自愿审计的确降低了代理成本，体现为降低了费用率和显著提高资产周转率”。之后，杜兴强报告研究结论，制度建设和自愿审计之间具有相互替代作用。

报告最后，杜兴强为在场同学提出建议：在做学位论文或写平时论文时不要贪大求全，选一个小题目，采用各种方法、替代变量、分组检验把内容做得坚实一些会更好。同时针对同学们的疑惑进行解答。

文/图：李佳

 会场座无虚席

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杜兴强:厦门大学会计系教授、博士生导师。2004年入选教育部首届新世纪优秀人才计划，同年获得福建省优秀青年社会科学工作者称号，2006年、2010年先后获得教育部霍英东高等院校青年教师基金、青年教师奖(一等奖)，兼任第十届全国青联委员、福建省青联常委、财政部会计准则委员会会计准则咨询专家等。主要从事“会计理论与财务会计”的教学工作，教学成果曾获国家级教学成果二等奖(2005，合作)、福建省教学成果一等奖(2005、2009)，主编教育部普通高等教育“十一五”国家级规划教材和普通高等教育国家级精品教材《中级财务会计学》、《财务会计理论》(本科适用)等，组织并主译出版了“美国会计史”、“中级会计学”(Keiso，12^th ed.)、“会计学”(Warren，21、23^th ed.)等多部英文经典著作和教材。

在Journal of Business Ethics (JBE)、《会计研究》、《金融研究》、《中国工业经济》、《审计研究》、《经济管理》、 China Journal of Accounting Research等学术期刊上发表专业论文多篇。曾主持国家自然科学基金、国家社会科学基金、教育部霍英东高等院校青年教师基金(2006)、教育部人文社科基地重大研究项目等课题的研究工作。研究成果曾获教育部中国高校人文社会科学研究优秀成果一等奖(合作，2006)与三等奖(2006)、教育部霍英东高等院校青年教师奖一等奖(2010)，还曾获得福建省社会科学优秀成果一等奖、二等奖等多项。